Высший Арбитражный суд признал незаконным исключительно формальный подход по делам об использовании фирм-«однодневок»
Пожалуй, наиболее серьезным событием 2010г. в судебной практике по вопросам налогообложения (налоговым спорам) является Постановление Высшего Арбитражного суда №18162\09 от 20 апреля 2010г. – постановление, принципиально изменяющее судебную практику по делам об использовании фирм-«однодневок».
Длительное время судебная практика по подобным делам складывалась исключительно исходя из формального подхода. Read the rest of this entry »
Поворотный пункт налогового дела
В налоговых делах с большимим суммами доначислений есть один поворотный момент – момент, когда нужно принять важное решение, определяющее все дальнейшее развитие дела в целом.
Этот момент – получение акта выездной налоговой проверки.
Именно в этот момент нужно прежде всего понять, что доначислили и по какому основанию, и каковы перспективы оспаривания этих доначислений в судебном порядке.
Оценить честно. Прежде всего честно для себя (я имею в виду налогоплательщика).
Потому что от этой оценки перспектив судебного обжалования зависит ответ на очень важный вопрос - если доначисления большие, а перспективы судебные слабые, то налогопательщик в конечном итоге будет либо уплачивать доначисленное и в какой срок? Либо налогоплательщик с неизбежностью придет к банкротству?
Если предполагается, что при отрицательном исходе судебных дел налогоплательщик уплатить доначисленное не сможет – в этом случае налоговый спор отходит на второй план и становится всего-лишь частью гораздо большего проекта – сопровождения процедуры банкротства.
Почему ответить на этот вопрос нужно именно сразу после получения акта проверки? Потому что с момента получения акта проверки и до начала процедуры банкротства проходит 9-12 месяцев. То есть почти год. Очень важный год, который позволит налогоплательщику максимально подготовиться к процедуре банкротства и завершить её с минимальными потерями для себя.
Проблема в том, что руководителям/собственникам часто не хватает решимости/честности/реализма/…(чего-то еще), чтобы вовремя признать – бизнес скорее всего уйдет в стадию банкротства. Они продолжают надеяться на что-то, что позволит им выйграть безнадежный налоговый спор – “все сомнения законодательства толкуются в пользу налогоплательщика” (ну да, конечно, посмотрите как часто суды применяют эту норму на практике); “ну у меня же есть договор и акт выполненных работ, я не знал что эта фирма – “помойка” (время когда наличия документов было достаточно для того, чтобы подтвердить расходы по налогу на прибыль и вычет по НДС, прошло лет 5 назад.). И драгоценное время уходит – а жаль.
Вовремя признать неизбежность банкротства – очень важная вещь, иногда критически важная.
(Запись также опубликована на www.nalog72.com)
Требуйте подпись инспектора при приеме документов!
При сдаче в налоговую инспекцию очередной апелляционной жалобы обратил внмание – инспектор, принимавшая документы, на моем экземпляре поставила только штамп налогового органа с датой, и не поставила подпись. А когда я попросил поставить еще и подпись – подпись поставила, но при этом явно высказала недовольство.
И тут я вспомнил, что раньше с таким сталкивался неоднократно, и всегда просьбы поставить подпись вызывали недовольство инспекторов.
Не думаю что это чей-то злой умысел, скорее всего – просто традиция: подписи никто не просит, вот и забывают ставить. Но тем не менее: всякий раз тщательно проверяйте отметку, которую ставит сотрудник налогового органа на приеме документов – подпись должна быть.
В идеале такая отметка должна включать – штамп налогового органа, дату приема, подпись и расшифровку подписи (ФИО) сотрудника.
Это в идеале. А подпись – это необходимый минимум.
(Собственноручная подпись обладает рядом важных свойств, которые и обуслаливают повсеметное использование собственноручной подписи. Это уникальность подписи, неразрывность подписи и носителя подписи (лица), и наразрвность подписи и документа, на котором она поставлена. Уникальность и то, что данная подпись присуща только данному лицу – все это в последующем позволяет с достаточно высокой степенью достоверности установить, что эту конкретную подпись поставило это конкретное лицо. А оттиск штампа, в отличие от подписи, не имеет тесной связи с конкретным лицом: гораздо сложнее доказать, что это именно оттиск штампа налогового органа, а не просто изготовленный кем-то и где-то штамп.)
Я единственный раз сталкивался с тем,что от налогового органа исходили документы, вызывающие подозрение в их подлинности. И не думаю, что налоговая будет потом сама же оспаривать получение документа только по тому основанию, что есть оттиск штампа, но нет подписи инспектора. Но тем не менее – подпись инспектора при получении документов требуйте всегда!
Кризиса нет.(=на смягчение наказания не расчитывайте)
Участвовал в рассмотрении возражений на акт выездной налоговой проверки. Само по себе событие достаточно малорезультативное – нас (налогоплательщика и его представителей) там никто особо не ждет, и общения и обсуждения с представителями налогового органа тоже, как правило, не бывает.
Рассмешило другое. Просили налоговый орган снизить штраф в связи с тяжелым материальным положением налогоплательщика. А дальше примерно такой диалог:
Начальник налоговой: А какие у Вас доказательства тяжелого материального положения?
Налогоплательщик: У нас 2ой год убытки – отчетность Вам предоставляется. И на счете инкассовые налогового органа на 2 млн. рублей.
Начальник налоговой: А что мне ваши убытки? У нас 97% предприятий с убытками – это не доказательство тяжелого материального положения.
Налогоплательщик: У нас задолженность по зарплате, задолженность покупателей по оплате выполненных работ большая – кризис, сами же знаете.
Начальник налоговой: Ачто Вы мне про кризис рассказываете – вот Президент Медведев Д.А. сказал, что кризиса у нас нет. (на этом месте я засмеялся).
Начальника налоговой тоже можно понять – он же не может снизить штраф из-за кризиса, которого нет. (И волн Кондратьева нет. И Нобелевской премии Кондратьеву никто не давал. Да и самой Нобелевской премии тогда тоже нет.)
На нашем сайте появился новый раздел – “Семинары и обучающие материалы”
На нашем сайте появился новый раздел – “Семинары и обучающие материалы”
В разделе “Семинары и обучающие материалы” мы будем публиковать разного рода обучающие материалы, в создании которых принимали участие специалисты нашей компании - аудиозаписи семинаров, методические материалы, книги, брошюры и прочее.
Мы будем рады получить от Вас любые комментарии к опубликованным материалам. Присылайте, пожалуйста, свои сообщения через форму отправки сообщений в разделе “Контакты”
С 01 января 2009г. на территории Тюменской области снижена ставка налога, взимаемого при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы уменьшенные на величину расходов»
С 1 января 2009г. вступила в силу новая редакция пункта 2 ст. 346.20 НК РФ, определяющая ставку по УСНО, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка, как и ранее, осталась 15%, однако новая редакция предоставила право субъектам РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Тюменская область воспользовалась указанным правом и снизила ставку налога по упрощенной системе налогообложения в отношении объекта налогообложения «доходы за вычетом расходов» с 1 января 2009г. Read the rest of this entry »
Наш небольшой вклад в юридическое образование
9 апреля 2009г. руководитель направления “Налоги и налоговые споры” нашей компании Дубровин О.Н. прнял участие в работе жюри по правовым дисциплинам Тюменской областной олимпиады среди студентов образовательных учреждений среднего профессионального образования.
Самый главный секрет банкротства как инструмента
У института банкротства есть одна особенность, о которой должны знать и потенциальный кредитор, желающий использовать банкротство против должника, и должник, желающий использовать процедуру банкротства для защиты от кредитора. Очень важная особенность, которую необходимо учитывать. Read the rest of this entry »
Банкротство – “термоядерный”, но в некторых случаях очень полезный инструмент
Очень часто руководители при слове “банкротство” вздрагивают и говорят что-то типа: “Что Вы, что Вы, давате как-нибудь без этого.” И соверешнно напрасно. Read the rest of this entry »
Почему налоговая проверка почти всегда завершается решением о доначислении налогов, пени, штрафов?
Почему налоговая проверка почти всегда завершается решением о доначислении налогов, пени, штрафов?
Я за все годы работы видел только одну выездную налоговую проверку, которая закончилась без доначисления налогов, пени, штрафов. Одну.
Поэтому можно смело утверждать – любая налоговая проверка завершается доначислениями налогов, пени, штрафов.
Почему? Тому есть 2 причины: Read the rest of this entry »